小微企业,小规模,小型微利企业区别

在财税领域，小微企业、小规模、小型微利这三个概念经常被提及，但许多人可能仍然对它们的定义和区别感到困惑。

你不信？

那给你看一看会计小伙伴们的日常聊天。

看的出来，有人说的是企业所得税的小微，有人说的是中小微企业的小微，可见，对于这个“小微”，就算是很多专业的会计人员，也是很容易搞混淆的。

那么今天，我来聊一聊小微企业、小规模、小型微利它们到底区别在哪里。

01

说到小微企业,其实这是我们习惯性一种笼统的说法。通常是指符合国家规定的小型、微型企业标准的企业。

这个标准，根据《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）第二条提到：中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

在上面《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)中分别有对16个行业从业人员、营业收入、资产总额都作出了明确的规定，如果想知道自己的企业到底属于中型，小型还是微型企业，建议找出政策对照看一看，

可以说，小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。

这里就不再多述。

02

“小型微利”是企业所得税政策上的说法。

概括的说，是指从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

也就我们通常简称的“335”

根据最新政策文件《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第五条：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

政策同时规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

那么，如何才能成为小型微利企业呢？

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值小规模（一般）税纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的，在企业所得税季度预缴的时候就可以享受。

03

再来说“小规模“。

我们平常问别人企业是什么规模，大多数人脱口而出会说是“一般纳税人”或是“小规模纳税人”。

这里的“小规模“其实是企业增值税的一种纳税身份。

小规模纳税人的标准是指纳税人在连续不超过12个月或者四年季度的经营期内累计应征增值税销售额500万元及以下的企业。

在企业最初登记注册初期，其实大家都是小规模纳税人，只不过，我们企业可以根据自己的情况提前申请成为一般纳税人。

再或者，企业通过经营一段时期后，满足了成为一般纳税人的条件，这时候就强制的必须成为一般纳税人了。

而小规模纳税人与一般纳税人的区别主要体现在发票使用、核算方式、进项税额等方面，

如下图：

所以说，再来回头看文章开头小伙伴的提问：

一般纳税人能降为小微吗？

有这种疑问的，多半是将这三个名称的定义混淆了。

最后

对于一般纳税人转为小规模纳税人的问题，虽然在《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）有明确规定过一般纳税人符合条件的可以转变为小规模纳税人，之后（国家税务总局公告2020年第9号）又将这一政策延期到2020年12月31日，但就目前而言，这一政策已经失效了。

小规模纳税人满足条件后可以被认定为一般纳税人，但认定为一般纳税人后不得再转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

所以，企业在申请成为一般纳税人之前，一定要谨慎。

而一般纳税人如果想成为小型微利企业，只要符合上面所说的”335“条件就可以了。不管是一般纳税人还是小规模纳税人，只要符合条件，就能享受这企业所得税的优惠政策。

除此之外，小规模纳税人还能享受哪些税收优惠政策？我打算留在下篇文帮大家总结。

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