关于增值税的十问十答，请知悉！
编辑:郑州小美熊财税 发表于 2024-07-17 22:57:30 浏览: 文章来源:未知
文章导读：根据《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税[2001)97号)规定:“为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作，促进社会经济的可持续发展，加快城市...
问题一
随水费收取的污水处理费是否征收增值税?
回答
根据《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税[2001)97号)规定:“为了切实加强和改进城市供水、节水和水污染防治工作，促进社会经济的可持续发展，加快城市污水处理设施的建设步伐，根据《国务院关于加强城市供水节水和水污染防治工作的通知》的规定，对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。”
问题二
印刷厂接受出版单位委托，自己购买纸张，印刷报纸书刊等印刷品是否应该缴纳增值税?
回答
根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定:“十二、印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题
印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。”
问题三
增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备的费用以及缴纳的技术维护费已经全额抵减增值税应纳税额的，其进项税额还能否在销项税额中抵扣?
回答
根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012)15号)规定:“为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下:
三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”
问题四
物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，是否可以享受简易计税计算缴纳增值税?
回答
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定:“提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”
问题五
纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽是否免征增值税?
回答
根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第8号)规定:“目前，一些纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
本公告中的畜禽是指属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字(1995]52号)文件中规定的农业产品。
本公告自2013年4月1日起施行。
问题六
增值税进项留抵税额能否抵减增值税欠税形成的滞纳金?
回答
根据《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函[2004]1197号)规定:“抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。”
问题七
纳税人为非雇员支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额?
回答
国家税务总局发布的《深化增值税改革即问即答(二)》明确，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
问题八
已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)应税劳务、服务发生不得抵扣的情形应当如何处理?
回答
已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、应税劳务、服务，发生上述不得抵扣的情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
问题九
适用增值税简易计税方法的资源回收企业，是否可以反向开具增值税专用发票?
回答
根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第八条规定:“资源回收企业销售报废产品适用增值税简易计税方法的，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票;适用增值税一般计税方法的，可以反向开具增值税专用发票和普通发票。资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对‘反向开票’的票种进行调整。”
问题十
对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，应如何填写申报表?
回答
纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。
文章来源：武汉税务局
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